全面預(yù)算的績效評價

　　預(yù)算考核是衡量企業(yè)經(jīng)營成果，實現(xiàn)企業(yè)目標管理的手段之一，也是預(yù)算約束的方法之一，是保障預(yù)算執(zhí)行力的重要手段。沒有預(yù)算考核，就會出現(xiàn)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行“兩張皮”的現(xiàn)象，預(yù)算的執(zhí)行力就難以保障，因此通過預(yù)算考核，可以激勵預(yù)算目標的實現(xiàn)，達成業(yè)績管理的目標。同時，預(yù)算考核也是對各責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算情況的評價，提供財務(wù)業(yè)績指標，并據(jù)以形成綜合的業(yè)績管理評價以進行獎懲，促進企業(yè)整體業(yè)績目標的實現(xiàn)。此外，通過預(yù)算考核，可以體現(xiàn)預(yù)算的權(quán)威性和嚴肅性，加強對預(yù)算編制的重視，提升預(yù)算編制的水平，使預(yù)算管理工具成為企業(yè)經(jīng)營管理的有效工具之一，提升企業(yè)經(jīng)營管理水準。

　　預(yù)算考核的政策和依據(jù)由預(yù)算管理委員會確定，加強考核力度，提高考核的科學(xué)性，可以保障預(yù)算目標的落實。預(yù)算考核一般以月度、季度、半年度和年度為周期?？己说囊罁?jù)是預(yù)算差異分析的結(jié)果。通過差異分析，可以剔除非可控因素的影響，找出與工作績效相關(guān)的差異因素，從而使考核趨于公平。

　　1. 預(yù)算考核與績效管理

　　預(yù)算考核是績效管理的重要組成部分，實現(xiàn)了財務(wù)指標和非財務(wù)指標考核的結(jié)合，其中，預(yù)算考核側(cè)重在對財務(wù)指標體系的考核。

　　績效管理是實現(xiàn)定量考核與定性考核指標的結(jié)合，其中，預(yù)算考核側(cè)重在對定量指標的考核。

　　績效考核是實現(xiàn)內(nèi)部層面和外部層面的結(jié)合，其中，預(yù)算考核側(cè)重在對內(nèi)部層面的考核。

　　2.預(yù)算考核的內(nèi)容

　?。?）預(yù)算目標的考核。預(yù)算目標考核是對主要經(jīng)濟指標完成情況的考核，以最大程度確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。

　　針對不同的責(zé)任中心確定不同的考核指標，如投資中心主要考核投資回報率指標等；利潤中心主要考核收入指標、成本指標、毛利指標、利潤指標，營運資金利潤率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率指標、資產(chǎn)報酬率指標等；成本中心主要考核成本指標、質(zhì)量指標、生產(chǎn)率指標、費用率指標等。

　　預(yù)算目標的考核是績效考核中財務(wù)指標的考核內(nèi)容，而基于戰(zhàn)略的績效考核一般是根據(jù)平衡計分卡原理進行分解的，常常使用KPI指標的方式來進行。

　　（2）預(yù)算工作考核

　　預(yù)算工作考核是對預(yù)算管理工作中各環(huán)節(jié)上工作質(zhì)量的評價，以促進預(yù)算管理水平的提升。主要考核的內(nèi)容包括預(yù)算編制的準確性，預(yù)算編制的及時性和規(guī)范性，預(yù)算執(zhí)行程序的規(guī)范性，預(yù)算分析的及時性、全面性、系統(tǒng)性、透徹性和集成性，預(yù)算工作的組織周密性等等。具體可以參見下表。

　　預(yù)算工作考核表（示例）

　　考核結(jié)果評分＝∑（預(yù)算指標完成情況的考核×相應(yīng)權(quán)重）＋預(yù)算工作情況的考核×相應(yīng)權(quán)重。

　　綜上所述，預(yù)算考核是企業(yè)財務(wù)績效的重要組成部分，在實際工作中，需要厘清預(yù)算考核與組織績效考核、崗位績效考核的關(guān)系，從而促進預(yù)算執(zhí)行水平的提升。